新加坡公司非保证服务新规解读：如何确保合规与审计独立性

近年来，全球对审计独立性的关注日益增加，尤其是会计师事务所提供的非保证服务（NAS）可能引发的利益冲突问题。2022年12月15日，新加坡正式实施新规，要求审计师在向公共利益实体（PIEs）提供NAS前，需获得治理层的预先同意。这一变化对新加坡公司，尤其是上市实体和金融机构，提出了新的合规要求。

本文将为您详细解读新规的背景、实施细节及对新加坡公司的实际影响，帮助企业更好地应对这一变化。

什么是非保证服务？

非保证服务（NAS）是指会计师事务所提供的除审计或其他保证性工作之外的服务，包括：
- 税务咨询
- 管理咨询
- 商业顾问服务

这些服务虽然为企业提供了额外的价值，但也可能引发利益冲突，威胁审计师的独立性。因此，监管机构近年来加强了对NAS的规范。

新规概述

2021年4月，国际会计师道德准则委员会（IESBA）修订了非保证服务的规定，要求审计师在向PIEs及其关联实体提供NAS前，需获得治理层（TCWG）的预先同意。这一修订旨在增强审计师的独立性，减少利益冲突的风险。

在新加坡，新加坡特许会计师协会（ISCA）通过其《职业行为和道德准则》（EP 100）采纳了这些变化。EP 100于2022年9月7日修订，并于2022年12月15日正式生效。

公共利益实体的定义

在新加坡，PIEs主要包括以下两类：
1. 上市实体：如在新加坡交易所上市的公司。
2. 公共责任金融机构：如银行、保险公司和其他金融机构。

这些公司因其对公众财务信息的重大影响而受到特别关注。

过渡性规定详解

对于2022年12月15日生效日期前已存在的NAS合同，审计师需采取以下步骤：
- 通知治理层：告知PIEs的治理层正在提供的NAS内容。
- 获得预先同意：如果服务在生效日期后继续提供，需获得治理层的预先同意。

这一过渡性规定为现有合同提供了调整时间，确保企业能够逐步适应新规要求。

对新加坡公司的实际影响

作为PIEs的新加坡公司需采取以下具体措施以确保合规：
1. 识别所有NAS：列出审计师或其网络公司当前提供的所有非保证服务。
2. 确保预先同意：确认审计师已获得或将获得治理层的必要预先同意。
3. 审查新合同：对审计师提出的任何新NAS合同进行审查和批准。
4. 保持透明记录：维护服务的透明度和文档记录，以支持审计过程的完整性。

合规的重要性与未来展望

这些新规定旨在增强公众对财务报告的信任，特别是对于PIEs而言尤为重要。企业需积极了解并遵守这些要求，以避免与审计师或监管机构发生潜在问题。未来几年内持续监控合规情况将是企业的重要任务之一。

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